Налог на Общества

С регулирующим нормативом налога на Общества каждой территории можно познакомиться через Провинциальный налоговый код – информационное приложение, позволяющее объединять налоговый норматив исторических территорий Алавы, Бискайи и Гипускоа.

Определение и точки соприкосновения в Экономическом соглашении
Налог на Общества - это прямой налог субъективного характера, которым облагают доходы обществ и других юридических учреждений. Экономическое соглашение посвящает этому налогу 3-й раздел первой главы (статьи с 14 по 20) и квалифицирует его как заключенный налог автономного норматива. Таким образом, компетентные учреждения исторических территорий могут неограниченно регулировать этот налог, уважая принципы согласования, установленные самим Соглашением. Баскский норматив этого налога применяется к учреждениям, фискальный адрес которых находится в Стране Басков. Если общий объем операций учреждения в предыдущем бюджетном году превышал 6 миллионов евро в год, то требуется, кроме того, чтобы учреждение осуществляло в Стране Басков, согласно положениям самого Экономического соглашения, более 25% своих операций. Этот пункт нормативного согласования налога подразумевает, конечно, что учреждение будет подвергаться только одному нормативу, провинциальному или областному.
Соглашение кроме того включает пункт согласования, относящийся к взиманию налога. Взимание налога относится в целом к провинциальным финансовым органам, если фискальный адрес находится в Стране Басков и его объем операций в предыдущем году не превышал 6 миллионов евро, в каком бы месте ни осуществлялись его операции.
В этом налоге, как и в подоходном, устанавливается возможность, чтобы какое-то учреждение, применяя только один норматив, распределяло между разными налоговыми администрациями результат его ликвидации, если взимание облагаемого налога происходило более чем на одной территории. Это происходит, когда учреждение оперирует на обеих территориях, и объем его операций превышает 6 миллионов евро. В этом случае взимание будет производится в пропорциях к объему операций, осуществляемых в течение бюджетного года на каждой территории.

Характеристики налога на общества
В течение 2007 года Алава и Бискайя приняли соответствующие правовые нормы, которые меняют частично регулирующие правовые нормы налога на общества, и самой выдающейся мерой которого является уменьшение типа общего налога с 32,6% до 28%, а также налога, применяемого к малым предприятиям, который установлен в размере 24%.
В качестве дополнительных мер к предыдущей применяются нормы и актуализируются фискальные стимулы с целью достижения наибольшей эффективности, концентрируя фискальные расходы на таких видах деятельности, которые считаются фундаментальными для предпринимательской конкуренции. Среди них нужно отметить связанные с исследованиями, развитием и технологическими инновациями, охраной и улучшением окружающей среды и самым эффективным использованием источников энергии, а также тех, которые вносят вклад в трудовую вовлеченность коллективов со специальными трудностями для этого.
Наконец, происходит переход к новому регулированию связанных операций, когда оценка по рыночным ценам и оценка патримониальных обществ становится обязательной.
Тем не менее, три провинциальных нормы продолжают быть очень похожими, если же в некоторых аспектах они разнятся, то ожидается , что они будут корректироваться очень быстро, с тем чтобы достичь наибольшей степени согласования между нормативами трех исторических территорий. Не нарушая доступа к самой детальной информации через собственный регулирующий норматив налога на Общества в каждой из исторических территорий, в целом основными характеристиками этих норм являются следующие:
1. Деятельность, подлежащая обложению налогом
Деятельность, подлежащая обложению налогом, представляет собой получение прибыли пассивным субъектом, каким бы ни был ее источник и происхождение.
2. База налогообложения
База налогообложения рассчитывается, исходя из счислимого результата, который корректируется на основе правовых норм, и сокращается в этом случае возмещением отрицательной базы налогообложения предыдущих отчетных лет.

1. 1.- Деятельность, подлежащая обложению налогом Деятельность, подлежащая обложению налогом, представляет собой получение прибыли пассивным субъектом, каким бы ни был ее источник и происхождение.
   
2. 2.- База налогообложения База налогообложения рассчитывается, исходя из счислимого результата, который корректируется на основе правовых норм, и сокращается в этом случае возмещением отрицательной базы налогообложения предыдущих отчетных лет.
   
3. 2.1.- Амортизация
4. • Провинциальные нормы включают простую и практическую в употреблении
   таблицу.
   • В целом признается свобода амортизации элементов недвижимого и
   нематериального имущества, унитарная стоимость которого не превышает 600
   евро, и новых активов, подверженных сокращению и коррекции от влияния
   загрязнения предприятия, и элементов недвижимости и нематериального
   имущества, связанных с очисткой загрязненной почвы.
   • Будут пользоваться свободой амортизации элементы недвижимости и
   нематериального имущества, за исключением зданий, прикрепленных к НИОКР, а
   также затраты на НИОКР, активизированные как нематериальная недвижимость.
   • Возможность амортизации Торгового фонда и других нематериальных активов с
   максимальным ограничением в год пятой части его импорта.
   
5. 2.2.- Правила оценки: денежная поправка
   Устанавливается простая система поправки прибавочных стоимостей для
   устранения эффекта инфляции в прибыли, полученной передачей
   патримониальных элементов недвижимого, материального и нематериального
   имущества.
7. 2.3.- Компенсация отрицательных баз налогообложения
   • Отрицательные базы налогообложения могут возмещаться положительной
   прибылью налоговых периодов, которые заключаются на пятнадцать ближайших
   и следующих друг за другом лет.
   • Реинверсия в чрезвычайных прибылях
   • Могут не включаться в базу налогообложения налогом:
   • Прибыли, полученные за передачу фиксированных материальных и
   нематериальных активов предприятия, если они не подвержены
   экономическому использованию, и сумма передачи вкладывается в новые
   фиксированные активы.
   • В случае передачи портфеля ценных бумаг, 60% полученной прибыли,
   если переданные ценные бумаги позволяли участие не менее 5%, и если
   ими владели не менее одного года.
   • Устанавливается срок реинверсии, понимаемый как срок между
   годом, предшествующим вручению или передаче реинвертируемого элемента во
   владение, и 3-мя последующими годами.

1. 3.- Необлагаемый налогом минимум дохода Необлагаемый налогом минимум дохода является результатом применения к базе налогообложения сокращений, предусмотренных провинциальной нормой, и ни в коем случае не может быть отрицательным.
   
2. 4.- Налоговая ставка Общая ставка: 28% (32,6% в Гипускоа)
   
3. 5.- Отчисления
4. 
   5.1.- Отчисления на стимулирование инвестиций в фиксированный основной капитал
5. Отчисления на инвестиции в новые фиксированные материальные активы: 10% от
   суммы инвестиций.
   
6. Отчисления на развитие информационных технологий и телекоммуникаций: 10% от
   суммы инвестиций и от непредвиденных расходов (только в Гипускоа).
   
7. Отчисления на действия по защите и распространению культурного наследия, а
   также на инвестиции в кинематографическую продукцию и издание книг:
   
8. Культурное наследие: 15% от суммы инвестиций и непредвиденных расходов.
   
9. Кинематографическая продукция: 20% для производителя и 5% для
   сопроизводителя .
   
10. Издание книг: 5% от инвестиций в издание книг.
    
11. 5.2.- Отчисления на стимулирование финансирования предприятий
12. Резерв на продуктивные инвестиции: отчисления 10% на дотации в этот специальный резерв.
    
13. Покупка ценных бумаг меняющейся прибыли: отчисления 5% на приобретение ценных бумаг меняющейся прибыли (только в Гипускоа).

    Отчисления на стимулирование осуществления определенной деятельности

14. Отчисления на реализацию исследовательской деятельности и развития:

15. 30% от расходов, осуществленных на эту деятельность и 50% за превышение
    расходов в среднем, осуществленных за два предыдущих года.

16. 10% от инвестиций на элементы недвижимости (за исключением недвижимости и земли, предназначенной только для этой деятельности.

17. Отчисления на реализацию деятельности по технологическим нововведениям:

18. 15% / 20% от соответствующих расходов на получение сертификата о
    выполнении норм по обеспечению качества, и проектов, поручаемых
    университетам или определенным организациям.

19. 10% / 15% от расходов на промышленный дизайн, технологию процессов.

20. производства и получение передовой технологии.

21. Отчисления на деятельность по сохранению и улучшению окружающей среды и
    наиболее эффективному использованию источников энергии:

22. 30% от инвестиций на оборудование, включенное в Баскский список чистых
    технологий.

23. 15% от инвестиций на новый фиксированный основной капитал,
    предназначенный на сокращение и исправление загрязненной среды.

24. Отчисления на деятельность по эспорту: 25% от инвестиций, направляемых на
    осуществление определенной деятельности по экспорту (только для Гипускоа, а в Алаве,
    Бискайе могут применяться эти отчисления до 2011 года посредством процентных
    отчислений, которые будут постепенно уменьшаться до указанного года, в который
    их отменят).

25. Отчисления на затраты на профессиональное обучение: 10% от затрат на
    профессиональное обучение персонала предприятия (15% дополнительно, если затраты
    превышают среднюю величину за два предыдущих года).

26. Отчисления на инвестиции и местные затраты по предоставлению услуг первого цикла
    начального образования: 10% от инвестиций и затрат

27. Отчисления от взносов предприятий в планы пенсий по занятости, в планы предпринимательского социального обеспечения, взаимопомощи по социальному обеспечению или учреждений добровольного социального обеспечения, действующих в качестве инструмента предпринимательского социального обеспечения: 10%.

28. Отчисления на создание занятости в коллективах со специальными трудностями вовлечения в рынок труда: 3.000 евро за каждого человека в год, что предполагает рост в среднем соответствующего списочного состава в указанных коллективах по сравнению с предыдущим отчетным периодом, когда указанный рост поддерживался в течение двух лет.
    В Гипускоа применяются отчисления на создание занятости общего характера, при этом суммы таковы:

29. 3.606,07 евро за каждого человека в год от среднего роста персонала с рабочим
    бессрочным контрактом в отношении предыдущего отчетного периода, когда
    указанный рост поддерживался в течение двух лет.

30. 4.507, 59 евро, когда есть соглашение по разделу работы.

31. 3.005,06 евро дополнительно к предыдущим суммам, если наемный работник
    включен в коллектив особой трудности вовлечения в занятость. [Вернуться]

1. 6.- Особый режим малых и средних предприятий
2. Провинциальная норма старается усилить малые и средние предприятия посредством установления специального режима, состоящего из:
   
3. особого вида обложения для малых предприятий: 24% (в Гипускоа применяемый вид
   составляет 30% к части необлагаемого налогом минимального дохода между 0 и 100.000
   евро и 32,5% к остальному необлагаемому налогом минимальному доходу).
   
4. Свобода амортизации для малых предприятий и применение амортизации, вытекающей
   из умножения на 1,5 максимальных коэффициентов, установленных в таблице для
   средних предприятий.
   
5. Отчисления от инвестиций на использование обновляемых источников энергии: 15% от
   инвестиций (только в Гипускоа). [Вернуться]

[Вернуться]

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Определение и точки соприкосновения в Экономическом соглашении
НДС – это косвенный налог, взимаемый за потребление, и им облагаются три класса операций:

1. Передача товаров и предоставление услуг, осуществляемых предпринимателями и профессионалами,
   
2. Межобластное приобретение товаров,
   
3. Импорт товаров.

Экономический совет квалифицирует его как составной налог общего норматива (см. статьи 26 и 29 Экономического соглашения). Собственные характеристики налога предполагают, что по договоренноти между Страной Басков и испанским государством будет разделяться способность взимания налогов каждой из этих налоговых администраций, так как нормативная способность учреждений Страны басков ограничивается только аспектами управления налогом. В соответствии с Экономическим соглашением, баскский НДС будет управляться теми же основными принципами, основными процедурами, облагаемыми налогом операциями, льготами, суммами, базами, типами, тарифами и отчислениями, которые установлены государством.
Исторические территории Алавы, Бискайи и Гипускоа имеют свои собственные нормы НДС, отличающиеся от государственных норм только в отношении определения сроков поступления и принятия образцов деклараций и поступлений.
С регулирующим нормативом НДС каждой территории можно ознакомиться через провинциальный фискальный код – компьютерное применение, которое позволяет объединить провинциальный налоговый норматив.
Что касается точки соприкосновения , связанной с взиманием указанного налога, то этот налог, как и налог на общества, платят исключительно провинциальной депутации те пассивные субъеты, чей фискальный адрес расположен в Стране Басков, когда общий объем их операций за предыдущий год не превысил 6 миллионов евро, вне зависимости от места, в котором осуществлялись операции.
Устанавливается также такая возможность, при которой учреждение, применяющее только один норматив, будет распределять между разными налоговыми администрациями результат их расчетов, по мере того как облагаемая налогом операция будет осуществляться не на одной территории. Это обстоятельство имеет место, когда одно предприятие будет действовать на обеих территорях и ее объем операций превысит 6 миллионов евро. В этом случае взимание налога будет осуществляться в пропорциях к объему операций, проводимых на каждой территории в течение отчетного года. [Вернуться]

Подоходный налог с физических лиц (ПНФЛ)

С регулирующим нормативом ПНФЛ каждой территории можно ознакомиться через провинциальный фискальный код – компьютерное применение, которое позволяет объединить провинциальный налоговый норматив исторических территорий Алавы, Бискайи и Гипускоа.

Определение и точки соприкосновения в Экономическом соглашении
ПНФЛ – это прямой персональный и субъективный налог , которым облагаются доходы физических лиц. Экономическое соглашение рассматривает его, как составной налог автономного норматива, когда точкой соприкосновения является обычное местонахождение налогоплательщика. То есть, соответствующая провинциальная депутация требует от налогоплательщиков по праву территории, чтобы их обычный домашний адрес находился в Стране Басков. Правила его регулирования содержатся во втором отделе первой главы, статьи с 6 по 13 включительно.

Характеристики подоходного налога с физических лиц в Экономическом соглашении

Этот налог претерпел важные изменения в 2007 году, когда с 1-го января вступил в действие новый норматив. Этой реформой был достигнут высокий уровень согласования между подоходными налогами с физических лиц каждой из исторических территорий Страны Басков. Одним из самых новейших аспектов нового налога является ликвидация существующих до сегодняшнего дня различий в налогообложении с доходов, получаемых от накоплений. Так, к ним применяется тот же фискальный режим, когда ко всем им применяется одинаковая налоговая ставка.
Доход налогоплательщика состоит из трудового дохода, доходов от экономической деятельности и от имущества (мебель и недвижимость), кроме того, из патримониальных доходов и убытков, а также начисления доходов. Учитывается также целый ряд доходов, освобожденных от обложения налогом. Чтобы определить базу налогообложения, доход классифицируется как общий доход и доход накоплений, включая последний в доходы от капитала недвижимости, происходящей от жилья, большинство доходов от капитала недвижимости, кроме патримониальных доходов, полученных от перевода вещественных элементов. Остальное составляет общий доход.
Обычно привлечение доходов и расходов реализуется в облагаемый период, в который получают доходы и происходят расходы.